現(xiàn)在，很多高層住宅已經(jīng)或計劃加裝電梯，此舉可以改善居民生活、方便老年人出行，是一項重要的民生舉措，目前上海市正在加速度進行這一舉措！今天創(chuàng)業(yè)無憂就來梳理下電梯企業(yè)在銷售、安裝以及后續(xù)維護保養(yǎng)服務(wù)的相關(guān)稅收政策，一起來了解下吧！

一、不同經(jīng)營模式的涉稅處理

1.企業(yè)自產(chǎn)電梯銷售并負(fù)責(zé)安裝

納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）第六條規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

2.企業(yè)外購電梯銷售并負(fù)責(zé)安裝

根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）第六條規(guī)定，一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

3.安裝運行后的電梯維護保養(yǎng)服務(wù)

根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）第六條規(guī)定，納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

二、案例分析

A企業(yè)為一家電梯銷售公司（一般納稅人），主營電梯銷售、安裝及維護保養(yǎng)服務(wù)，2020年8月與購買方簽訂合同，約定電梯銷售價格為60萬元，電梯安裝費用為20萬元，后續(xù)提供該電梯一年期的維護保養(yǎng)服務(wù)，費用為6萬元 ，那么該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅款為多少呢？(均為不含稅銷售額)

根據(jù)上述文件的規(guī)定，該企業(yè)為外購電梯銷售并負(fù)責(zé)安裝，已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算電梯和安裝服務(wù)的金額，因此適用不同稅率，即銷售電梯稅率為13%、安裝服務(wù)可以選擇9%或者3%（簡易計稅方法）。后續(xù)提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”6%繳納增值稅，稅款計算如下：

增值稅銷項稅額=60×13%+20×9%+6×6%=9.96萬元

如果選擇簡易計稅方法，簡易計稅方法應(yīng)納稅額=20×3%=0.6萬元，一般計稅方法銷項稅額=60×13%+6×6%=8.16萬元

即：應(yīng)繳納增值稅=60×13%+20×3%+6×6%=8.76萬元

如果該企業(yè)未按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，則按照混合銷售計算繳納增值稅。應(yīng)繳納增值稅=（60+20）×13%+6×6%=10.76萬元