對于處置企業使用過的固定資產怎么開具發票，許多小規模納稅人存在困惑。享受3%征收率減按2%征收時是按3%開票還是按2%開票？按1%征收率計算納稅時要按1%開票嗎？

其實，小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應區分不同情形開票和計算應納稅額。

一、銷售自己使用過的固定資產（其他個人除外）

稅收政策：

享受3%征收率減按2%征收增值稅。

應納稅額計算：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

發票開具：

按照3%征收率開具增值稅普通發票。

二、銷售自己使用過的固定資產放棄享受3%征收率減按2%征收增值稅

稅收政策：

按3%征收率征收增值稅。

應納稅額計算：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額×3%

發票開具：

按照3%征收率開具增值稅普通發票或增值稅專用發票。

注意

小規模納稅人處置固定資產的納稅義務發生時間在2020年3月1日至2021年12月31日期間的，可享受3%征收率減按1%征收增值稅，按1%征收率開具增值稅普通發票或增值稅專用發票：

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

應納稅額=銷售額×1%