創業無憂最近收到一家勞務派遣公司的業務咨詢，業務員給出了專業而全面的解答，下面展示出來，希望對大家有所幫助。

該公司相關人員說“我們是一家按季申報的小規模勞務派遣公司，從事勞務派遣服務，采用差額計稅。2021年第二季度向用工單位收取125萬，發放勞務派遣員工工資、社會保險、公積金合計62萬。全部收入均開具增值稅普通發票，請問本季度該怎么申報呢？”

根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規定：“小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅?！?

同時，根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號）規定：自2021年4月1日起，“小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅?！薄斑m用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。”

因此，您公司二季度差額后不含稅銷售額=（1250000-620000）/（1+5%）=600000（元），超過季度銷售額45萬元，不滿足小規模納稅人增值稅免征政策。

應納稅額=差額后不含稅銷售額*征收率=600000*5% =30000（元）

那申報表該如何填寫呢？

我們分兩步來給您解答吧~

第一步

將本期取得全部含稅收入、本期發生額、本期扣除額等分別填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》附列資料中。參照下圖：

注意：第16欄中“不含稅銷售額”=第15欄/（1+征收率）

第二步

填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》主表，將扣除后的不含稅銷售額填入“（二）應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”中“服務、不動產和無形資產”列，扣除前的不含稅銷售額（1250000/1.05=1190476.19）填入主表第6欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”。參照下圖：