支持小微企業(yè)、科技創(chuàng)新和相關(guān)社會(huì)事業(yè)發(fā)展等稅費(fèi)優(yōu)惠政策有哪些？國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，你們都了解嗎？今天創(chuàng)業(yè)無(wú)憂主要就增值稅、所得稅方面為您整理齊全的問(wèn)答列表，快查閱收藏起來(lái)吧！

01.增值稅

1 問(wèn)：我公司生產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品，2021年可以繼續(xù)享受免征增值稅政策嗎？我公司2021年1-2月銷售藥品時(shí)已經(jīng)按照適用稅率繳納了增值稅，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)如何才能享受免稅政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（2019年第73號(hào)）執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。你公司生產(chǎn)的藥品符合73號(hào)公告規(guī)定的，2021-2023年可以繼續(xù)享受免征增值稅政策。在公告發(fā)布之前已征收入庫(kù)的按該公告規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫(kù)。由于你公司2021年1-2月已向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將專用發(fā)票追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后方可辦理免稅。

開(kāi)具紅字發(fā)票流程：若你公司開(kāi)具的是紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票，根據(jù)不同情況，由購(gòu)買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字專用發(fā)票。若你公司開(kāi)具的是增值稅電子專用發(fā)票，除無(wú)需追回已經(jīng)開(kāi)具的藍(lán)字電子專票外，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程基本一致。具體可參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（2016年第47號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020第22號(hào)）。

2 問(wèn)：近期，關(guān)注到金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)發(fā)放1000萬(wàn)元以下貸款取得利息收入免征增值稅政策已延期至2023年底，目前，貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率只發(fā)布1年期和5年期以上，我行向小微企業(yè)發(fā)放3年期小額貸款，請(qǐng)問(wèn)如何判斷是否可以享受免征增值稅政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91號(hào)）執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（2020年第40號(hào)）第二條規(guī)定，自2019年8月20日起，金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小額貸款取得的利息收入，可選擇中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率或5年期以上貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率，適用91號(hào)文件規(guī)定的免征增值稅政策。因此，你行向小微企業(yè)發(fā)放的3年期小額貸款，在適用91號(hào)文件規(guī)定的免征增值稅政策時(shí)，可以選擇對(duì)照1年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率，也可以選擇對(duì)照5年期以上貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率。

3 問(wèn)：我行是中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的下轄某縣支行（一般納稅人）。請(qǐng)問(wèn)我行發(fā)放貸款取得的利息收入是不是可以適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。根據(jù)上述文件規(guī)定，自2018年7月1日至2023年12月31日，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅政策的貸款業(yè)務(wù)范圍，按照97號(hào)文件附件《享受增值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單》執(zhí)行。因此，你行可對(duì)照《享受增值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單》所列貸款項(xiàng)目適用上述增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅政策。

4 問(wèn)：我是一家臨床檢驗(yàn)中心，主要業(yè)務(wù)是向醫(yī)院等機(jī)構(gòu)提供醫(yī)療檢測(cè)等服務(wù)，在這次新冠肺炎疫情期間多次承擔(dān)政府指定的大篩查工作。此前，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（2019年第20號(hào)）第二條規(guī)定，我中心向醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)可以享受免征增值稅優(yōu)惠，請(qǐng)問(wèn)這項(xiàng)政策在2020年底到期后，我中心還能繼續(xù)享受免稅嗎？

答：可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠執(zhí)行期限已延長(zhǎng)至2023年12月31日。其中包括：醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等），提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅政策。醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國(guó)務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第149號(hào)）及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（衛(wèi)生部令第35號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。因此，在2023年12月31日前，你中心可以繼續(xù)按照上述規(guī)定享受增值稅免稅政策。

5 問(wèn)：2021年1月，我集團(tuán)公司總部向下屬分公司無(wú)償出借資金1000萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)這一借貸行為需要視同銷售繳納增值稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠執(zhí)行期限已延長(zhǎng)至2023年12月31日。根據(jù)上述文件規(guī)定，自2019年2月1日至2023年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。因此，你集團(tuán)公司總部向下屬分公司無(wú)償拆借資金，可按上述規(guī)定適用免征增值稅政策。

6 問(wèn)：我單位為一家經(jīng)營(yíng)公共租賃住房的事業(yè)單位，關(guān)注到經(jīng)營(yíng)公租房租金收入免征增值稅政策已在2020年底到期，請(qǐng)問(wèn)我單位2021年的租金收入還可以繼續(xù)享受免征增值稅政策嗎？

答：可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日，其中包括：對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)（籌集）,并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建保〔2010〕87號(hào)）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。因此，在2023年12月31日前，你單位經(jīng)營(yíng)公租房取得的租金收入，可以繼續(xù)按照61號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定享受增值稅免稅政策。

7 問(wèn)：研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備退還增值稅政策，適用于哪些研發(fā)機(jī)構(gòu)？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的公告》（2019年第91號(hào)）執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。根據(jù)91號(hào)公告規(guī)定，為與進(jìn)口稅收優(yōu)惠調(diào)整相銜接，適用采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心包含如下：

（1）科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過(guò)程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的機(jī)構(gòu)；

（2）國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國(guó)家工程研究中心；

（3）國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；

（4）科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室（含企業(yè)國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室）和國(guó)家工程技術(shù)研究中心；

（5）科技部核定的國(guó)務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)所屬?gòu)氖驴茖W(xué)研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市科技主管部門核定的本級(jí)政府所屬?gòu)氖驴茖W(xué)研究工作的各類科研院所；

（6）科技部會(huì)同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)科技主管部門會(huì)同同級(jí)民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位；

（7）工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國(guó)家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)（技術(shù)類）；

（8）國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施專科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校（以教育部門戶網(wǎng)站公布名單為準(zhǔn)）；

（9）符合91號(hào)公告第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心；

（10）財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

8 問(wèn)：哪些產(chǎn)品可以享受研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的公告》（2019年第91號(hào)）執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。可適用研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的產(chǎn)品清單以91號(hào)公告附表《科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》為準(zhǔn)。

9 問(wèn)：我是一家銷售邊銷茶的經(jīng)銷企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)銷售方包茶能夠享受免征增值稅政策嗎？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（2021年第4號(hào)）規(guī)定，自2021年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過(guò)發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（2019年第83號(hào)）規(guī)定，自2019年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過(guò)發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶、方包茶（馬茶）。

4號(hào)公告與83號(hào)公告相比，在邊銷茶范圍中刪除了“方包茶（馬茶）”。因此，自2021年1月1日起，方包茶（馬茶）不再享受免征增值稅政策。需要說(shuō)明的是，如果納稅人自2021年1月1日至文件下發(fā)之日，已經(jīng)就方包茶銷售業(yè)務(wù)申報(bào)享受了免稅政策，可以通過(guò)補(bǔ)充申報(bào)、修改申報(bào)表來(lái)補(bǔ)繳應(yīng)納的增值稅款，同時(shí)可以補(bǔ)開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

02.所得稅

1 問(wèn)：我集團(tuán)有A、B兩個(gè)子公司，A公司今年3月買了一臺(tái)機(jī)床，花了480萬(wàn)元，我們3月份就進(jìn)行了扣除，5月份才能取得發(fā)票；B公司是疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，今年3月25日買了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,花了700萬(wàn)元，3月31日取得了發(fā)票，4月份入賬進(jìn)行扣除。我們注意到疫情防控重點(diǎn)物資保障企業(yè)購(gòu)置設(shè)備一次性扣除政策，延期到今年3月底。我們這兩個(gè)子公司效益很好，為了節(jié)稅，想把兩個(gè)設(shè)備稅前一次性扣除，這樣處理有稅收風(fēng)險(xiǎn)嗎？

答：按照現(xiàn)行稅收規(guī)定，你們的子公司A、B購(gòu)買的上述兩臺(tái)設(shè)備，都可以一次性在稅前扣除。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）都規(guī)定了購(gòu)置設(shè)備一次性扣除政策，政策執(zhí)行時(shí)間按照購(gòu)置時(shí)間進(jìn)行判斷，此次延長(zhǎng)政策執(zhí)行期限針對(duì)的也是固定資產(chǎn)的購(gòu)置時(shí)間。

因此，A公司購(gòu)置的設(shè)備未超過(guò)500萬(wàn)元，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（政策有效期截止到2023年底）。B公司購(gòu)置的設(shè)備，如果低于500萬(wàn)元，可以按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）的規(guī)定一次性扣除；B公司購(gòu)置設(shè)備花了700萬(wàn)元，并在今年3月31日取得了發(fā)票，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）規(guī)定，這在政策的有效期內(nèi)（截止到今年3月底），也可以一次性扣除。

2 問(wèn)：我們公司今年虧損，還能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？

答：近日發(fā)布的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）將研發(fā)費(fèi)用按75%比例加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策進(jìn)行了延期。此外，按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一安排部署，還將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，進(jìn)一步加大政策優(yōu)惠力度。對(duì)于虧損企業(yè)而言，只要會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收，能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用，且不屬于負(fù)面清單行業(yè)，就能享受上述研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。虧損企業(yè)當(dāng)年不需繳稅，其享受加計(jì)扣除政策將進(jìn)一步加大虧損額，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，減少以后年度的應(yīng)納稅款。

3 問(wèn)：財(cái)政部、稅務(wù)總局這次一攬子把很多優(yōu)惠政策都延期了，請(qǐng)問(wèn)享受延續(xù)執(zhí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策還需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)嗎？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（2018年第23號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)均采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，以此降低企業(yè)享受優(yōu)惠政策的辦理成本。企業(yè)享受延續(xù)執(zhí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，直接按照23號(hào)公告規(guī)定申報(bào)享受。

4 問(wèn)：我是一名境外客商，很關(guān)注中國(guó)的期貨市場(chǎng)。此次有關(guān)部門以《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）將相關(guān)優(yōu)惠政策延長(zhǎng)到2023年底，對(duì)企業(yè)及個(gè)人投資而言是個(gè)好消息。具體到經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開(kāi)放的原油期貨以及其他貨物期貨品種，依據(jù)財(cái)稅〔2018〕21號(hào)文件的規(guī)定，自對(duì)外開(kāi)放之日起，對(duì)境外個(gè)人投資者取得的投資所得在三年內(nèi)暫免征稅，有關(guān)稅收優(yōu)惠政策在總體上并未設(shè)定期限，如何正確理解“延長(zhǎng)至2023年底”和“三年內(nèi)”兩個(gè)執(zhí)行日期？

答：2018年，為支持原油等貨物期貨市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放，《財(cái)政部稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于支持原油等貨物期貨市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕21號(hào)）明確，對(duì)境外個(gè)人投資者投資中國(guó)境內(nèi)原油等國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開(kāi)放的貨物期貨品種取得的所得，自對(duì)外開(kāi)放之日起三年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開(kāi)放的其他貨物期貨品種，按照該通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。就規(guī)定而言，對(duì)于境外個(gè)人投資者投資原油期貨等貨物期貨品種，無(wú)論該期貨品種在哪一年對(duì)外開(kāi)放，境外個(gè)人投資者均可自開(kāi)放之日起在3年內(nèi)享受免稅待遇。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)），原油期貨的免稅政策延期執(zhí)行，境外個(gè)人投資者投資原油期貨在2023年底前還可繼續(xù)享受免稅待遇。

5 問(wèn)：為鼓勵(lì)和支持港澳臺(tái)居民來(lái)內(nèi)地創(chuàng)業(yè)就業(yè)，財(cái)政部、稅務(wù)總局出臺(tái)了優(yōu)惠政策，對(duì)在橫琴、平潭、前海三地工作的港澳臺(tái)個(gè)人，取得由當(dāng)?shù)卣凑諆?nèi)地與港澳臺(tái)的稅負(fù)差額發(fā)放的補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。但為什么此次僅對(duì)平潭優(yōu)惠政策延續(xù)執(zhí)行？

答：按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，在對(duì)橫琴、平潭、前海三地稅負(fù)差額補(bǔ)貼免稅政策進(jìn)行總結(jié)評(píng)估的基礎(chǔ)上，財(cái)政部、稅務(wù)總局于2018年下發(fā)文件，對(duì)在大灣區(qū)工作的境外高端人才和緊缺人才，從廣東省、深圳市政府取得的按內(nèi)地與香港個(gè)人所得稅稅負(fù)差額發(fā)放的補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。橫琴、前海已經(jīng)涵蓋在粵港澳大灣區(qū)范圍內(nèi)，原有個(gè)稅優(yōu)惠政策已被新政策所覆蓋，且尚未到期。平潭不屬于大灣區(qū)政策適用范圍，有關(guān)稅負(fù)差額的計(jì)算口徑也不相同。臺(tái)灣個(gè)人所得稅制與大陸個(gè)人所得稅制度差異較大，納稅人在一定收入?yún)^(qū)間內(nèi)更傾向于依據(jù)臺(tái)灣稅制確定其稅負(fù)水平，并據(jù)此享受對(duì)該稅負(fù)差補(bǔ)貼免稅政策。可以預(yù)見(jiàn)，平潭優(yōu)惠政策延續(xù)執(zhí)行，對(duì)促進(jìn)兩岸融合、鼓勵(lì)臺(tái)灣人才來(lái)大陸創(chuàng)業(yè)就業(yè)將產(chǎn)生積極的推動(dòng)作用。

03.階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)政策

1 問(wèn)：我是一家企業(yè)負(fù)責(zé)人。2020年國(guó)家實(shí)施的階段性減免企業(yè)社保費(fèi)政策對(duì)我們企業(yè)支持很大，請(qǐng)問(wèn)這項(xiàng)政策2021年還延續(xù)嗎？如果不延續(xù)，前幾年實(shí)施的階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策還延續(xù)嗎？

答：階段性減免企業(yè)社保費(fèi)政策屬于臨時(shí)性政策，目的是減輕新冠肺炎疫情對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，該政策已于2020年12月31日到期。隨著抗擊新冠肺炎疫情斗爭(zhēng)取得重大戰(zhàn)略成果，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)逐步恢復(fù)；同時(shí)，社保基金收支壓力持續(xù)加大，2021年已經(jīng)不具備繼續(xù)大規(guī)模實(shí)施減免企業(yè)社保費(fèi)的政策條件。2021年2月，人力資源社會(huì)保障部辦公廳、財(cái)政部辦公廳、國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳印發(fā)《關(guān)于2021年社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)有關(guān)問(wèn)題的通知》（人社廳發(fā)〔2021〕2號(hào)），明確從2021年1月1日起，不再實(shí)施階段性減免和緩繳企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)政策，各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)按相關(guān)規(guī)定正常征收。

根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和基金可持續(xù)運(yùn)行情況，人社廳發(fā)〔2021〕2號(hào)明確，階段性減免企業(yè)社保費(fèi)政策到期后，階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策2021年4月底到期后，延續(xù)實(shí)施1年至2022年4月30日。因此，您的企業(yè)今年可以享受階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策。

2 問(wèn)：我們是一家中小企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)如何享受階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策？

答：2021年1月20日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議要求，今年所有省份保持社保費(fèi)現(xiàn)行征收方式不變。階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策，包括中小微企業(yè)、大型企業(yè)在內(nèi)的各類企業(yè)均可享受。繳費(fèi)人不用額外提出申請(qǐng)，只需要按照原有程序如實(shí)申報(bào)繳費(fèi)即可。在符合繼續(xù)降低費(fèi)率條件的地區(qū)，社保部門、稅務(wù)部門將及時(shí)調(diào)整系統(tǒng)參數(shù)配置，讓企業(yè)免申請(qǐng)即可直接享受降費(fèi)政策，確保政策紅包第一時(shí)間送達(dá)繳費(fèi)人。