雖然目前我國(guó)的疫情已經(jīng)得到了有效的控制，但還是對(duì)各種企業(yè)、工商個(gè)體戶以及個(gè)人造成了或多或少的影響。為了應(yīng)對(duì)疫情，國(guó)家也出臺(tái)了一系列的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，下面我們就以問(wèn)答的方式，從增值稅消費(fèi)稅、所得稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)三大方面來(lái)解答一下稅費(fèi)優(yōu)惠方面的問(wèn)題，希望對(duì)大家有所幫助。

01.增值稅、消費(fèi)稅

1、我公司是一家餐館，疫情期間我公司享受了生活服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。這項(xiàng)政策2020年底到期后，今年1-2月我公司正常繳納了增值稅，未開(kāi)具專用發(fā)票。最近關(guān)注到這項(xiàng)政策延期到今年3月底，請(qǐng)問(wèn)我們還能補(bǔ)充享受免稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年3月31日，其中包括生活服務(wù)（含餐飲服務(wù)）免征增值稅政策。2021年1月1日至7號(hào)公告發(fā)布之日前，已征應(yīng)予減免的稅費(fèi)，可抵減納稅人或繳費(fèi)人以后應(yīng)繳納的稅費(fèi)或予以退還。因此，你公司2021年1-2月提供餐飲服務(wù)，可按上述規(guī)定享受增值稅免稅政策。如果在7號(hào)公告發(fā)布前，你公司已經(jīng)就應(yīng)予免稅的餐飲服務(wù)收入計(jì)算繳納了增值稅，可以抵減你公司以后應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。

2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（2020年第25號(hào)）規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。請(qǐng)問(wèn)這項(xiàng)政策還會(huì)延續(xù)嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）的規(guī)定，納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅政策的執(zhí)行期限，延長(zhǎng)至2021年12月31日。

3、我是天津一家小型商貿(mào)公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2021年1季度我公司銷售貨物一共取得不含增值稅銷售額200萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。你公司2021年可以繼續(xù)享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)季度銷售額免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。因此，你公司1季度應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為：200萬(wàn)元×1%=2萬(wàn)元。

4、我是一家小型公司，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司預(yù)計(jì)2021年4月份銷售貨物將取得不含增值稅銷售額50萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅？

答：可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。你公司預(yù)計(jì)4月份取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，超過(guò)月銷售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。據(jù)此，需要繳納的增值稅為：50萬(wàn)元×1%=0.5萬(wàn)元。

5、我是湖北省一家小型公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2021年1季度因提供加工勞務(wù)取得不含增值稅銷售額60萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以享受免征增值稅政策？

答：可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。你公司屬于湖北省內(nèi)小規(guī)模納稅人，在2021年3月31日前，可以繼續(xù)享受湖北省內(nèi)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策；2021年4月1日至2021年12月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。

6、我是湖北省的一家超市，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。經(jīng)營(yíng)狀況比較穩(wěn)定，每個(gè)季度銷售百貨商品取得不含增值稅銷售額100萬(wàn)元左右，預(yù)計(jì)2季度也將如此。請(qǐng)問(wèn)我超市2季度是否可以繼續(xù)享受免稅政策？

答：不可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。因此，自4月1日開(kāi)始，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入不再享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)免征增值稅政策。同時(shí)，你超市取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)季度銷售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但是，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。

7、我是湖北省一家小型公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2021年1季度因提供加工勞務(wù)取得不含增值稅銷售額60萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以享受免征增值稅政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，你公司1季度適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以享受免征增值稅政策，并開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。若你公司向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，則需要按照發(fā)票上注明的銷售額和適用征收率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于沒(méi)有開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的部分，仍可以享受免稅政策。對(duì)已經(jīng)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票的部分，若要享受免稅政策，需要將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

開(kāi)具紅字發(fā)票流程：若你公司開(kāi)具的是紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票，根據(jù)不同情況，由購(gòu)買(mǎi)方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字專用發(fā)票。若你公司開(kāi)具的是增值稅電子專用發(fā)票，除無(wú)需追回已經(jīng)開(kāi)具的藍(lán)字電子專票外，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程基本一致。具體可參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（2016年第47號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020第22號(hào)）。

8、我公司是一家酒店，屬于一般納稅人，疫情期間我公司享受了生活服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。這項(xiàng)政策在2020年底到期后，今年1-2月我公司因客戶需要開(kāi)具了一些增值稅專用發(fā)票。最近關(guān)注到這項(xiàng)政策延期到今年3月底，請(qǐng)問(wèn)我們前期已經(jīng)開(kāi)具的專票必須追回才能享受增值稅免稅政策嗎？沒(méi)開(kāi)具專票部分可以享受嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年3月31日，其中包括生活服務(wù)（含住宿服務(wù)）免征增值稅政策。

在2021年1月1日至7號(hào)公告發(fā)布之日（2021年3月17日）期間，你公司提供住宿服務(wù)已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的部分，應(yīng)將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，方可免稅。如果你公司確實(shí)無(wú)法追回在上述期間開(kāi)具的專用發(fā)票或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票，需要就已開(kāi)具專用發(fā)票的業(yè)務(wù)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅；在上述期間未開(kāi)具專用發(fā)票的其他符合免稅政策條件的銷售收入，可以享受免征增值稅政策。

開(kāi)具紅字發(fā)票流程：若你公司開(kāi)具的是紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票，根據(jù)不同情況，由購(gòu)買(mǎi)方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字專用發(fā)票。若你公司開(kāi)具的是增值稅電子專用發(fā)票，除無(wú)需追回已經(jīng)開(kāi)具的藍(lán)字電子專票外，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程基本一致。具體可參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（2016年第47號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020第22號(hào)）。

9、我是一家汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，2020年我們將5輛自產(chǎn)汽車(chē)無(wú)償捐贈(zèng)給市人民醫(yī)院，用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情，按照國(guó)家政策，我們享受了免征增值稅、消費(fèi)稅等稅收優(yōu)惠。今年1月，我們又向市人民醫(yī)院捐贈(zèng)了1輛自產(chǎn)汽車(chē)用于應(yīng)對(duì)疫情，請(qǐng)問(wèn)還能享受免征增值稅、消費(fèi)稅政策嗎？

答：可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)），《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年3月31日。因此你企業(yè)今年1月捐贈(zèng)汽車(chē)用于應(yīng)對(duì)疫情防控，仍然可以享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠，你企業(yè)自行申報(bào)享受即可。

10、我公司是一家醫(yī)療物資生產(chǎn)企業(yè)，2020年5月被省工信廳確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，前期已經(jīng)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》規(guī)定享受了疫情防控留抵退稅政策。我們關(guān)注到疫情防控留抵退稅政策將于2021年3月底執(zhí)行到期。請(qǐng)問(wèn)，我公司在2021年4月還能申請(qǐng)疫情防控留抵退稅嗎？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）規(guī)定，上述疫情防控留抵退稅政策執(zhí)行至2021年3月31日。

因此，你公司可以在2021年4月納稅申報(bào)期內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后，按照上述規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。可退還增量留抵稅額，為2021年3月底與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

02.所得稅

1、我們是一家旅行社，去年在新冠疫情期間受到影響較大，國(guó)家及時(shí)出臺(tái)了稅收政策，允許我們旅行社2020年度的虧損可以在8年內(nèi)彌補(bǔ)扣除。最近國(guó)家出臺(tái)了延續(xù)執(zhí)行的政策，我們2021年如果發(fā)生虧損，還能延長(zhǎng)到8年扣除嗎？

答：你旅行社2021年發(fā)生的虧損，彌補(bǔ)期限為5年，不能延長(zhǎng)到8年進(jìn)行彌補(bǔ)。

2020年稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）及《關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（2020年第25號(hào)）等文件，對(duì)受新冠肺炎疫情影響較大的交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游、電影等5個(gè)行業(yè)，2020年度的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由稅法規(guī)定的5年延長(zhǎng)到8年。

近日，財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)），雖然將8號(hào)、25號(hào)兩個(gè)公告執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年底，但8號(hào)、25號(hào)公告明確的是上述5個(gè)行業(yè)“2020年度”虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限。

綜上，上述5個(gè)行業(yè)2020年度的虧損可以在2020-2028年期間結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，2021年度的虧損只能按現(xiàn)行稅法規(guī)定的期限結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、我公司是一家生產(chǎn)醫(yī)用口罩的企業(yè)，是省發(fā)改委認(rèn)定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。最近國(guó)家延長(zhǎng)優(yōu)惠政策到今年3月底，今年春節(jié)前，我們看到國(guó)外疫情嚴(yán)重，公司又買(mǎi)了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，花了600萬(wàn)元，我們還能享受這個(gè)設(shè)備一次性在所得稅前扣除的優(yōu)惠嗎？

答：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備一次性扣除政策的截止時(shí)間是2021年3月底，對(duì)于你公司春節(jié)前購(gòu)買(mǎi)設(shè)備未及時(shí)享受一次性扣除政策的，可在今年預(yù)繳第一季度（或3月份）稅款時(shí)進(jìn)行一次性扣除，也可以選擇明年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一申報(bào)，享受一次性扣除政策。

3、去年國(guó)家出臺(tái)了新冠肺炎疫情捐贈(zèng)全額扣除優(yōu)惠，今年3月15日，我公司向紅十字會(huì)捐贈(zèng)了200萬(wàn)元用于疫情防控，我們看到國(guó)家把這項(xiàng)政策延到今年3月底，我們?cè)诮衲昙径阮A(yù)繳申報(bào)時(shí)能享受全額扣除政策嗎？

答：可以享受全額扣除政策。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)是按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款的。你公司在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，已經(jīng)將疫情防控捐贈(zèng)全額在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支，相當(dāng)于在稅收上進(jìn)行了全額據(jù)實(shí)扣除。你公司明年辦理2021年度匯算清繳時(shí)，對(duì)于今年3月前發(fā)生的疫情防控捐贈(zèng)支出，可以全額在稅前扣除；但如果3月后再發(fā)生疫情捐贈(zèng)支出，只能按照年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%扣除，當(dāng)年扣除不完的，可以在三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、2020年初，為支持疫情防控工作，國(guó)家出臺(tái)了多項(xiàng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，社會(huì)反響良好，但相關(guān)政策已經(jīng)到期，是否還可以延續(xù)執(zhí)行？

答：為發(fā)揮稅收職能作用，支持疫情防控工作，2020年初，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）和《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)），對(duì)個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠疫情的現(xiàn)金和物品，以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)的應(yīng)對(duì)新冠疫情的物品，允許在稅前全額扣除。對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者以及參與疫情防控人員按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅，對(duì)單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新冠肺炎的藥品、醫(yī)療和防護(hù)用品免征個(gè)人所得稅。

近期發(fā)布的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）對(duì)上述優(yōu)惠政策延續(xù)執(zhí)行問(wèn)題進(jìn)行了明確。有關(guān)醫(yī)務(wù)人員等群體取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助、獎(jiǎng)金，以及個(gè)人從單位取得的疫情防護(hù)用品免稅政策的執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。有關(guān)個(gè)人疫情捐贈(zèng)政策則不再延續(xù)執(zhí)行，主要考慮是，在疫情防控常態(tài)化形勢(shì)下，個(gè)人直接向醫(yī)院捐贈(zèng)的形式已經(jīng)大為減少，同時(shí)，其他形式的公益捐贈(zèng)，依據(jù)現(xiàn)行政策，凡符合規(guī)定條件，均可以享受相應(yīng)的稅前扣除政策。

5、我是一名內(nèi)科醫(yī)生，2021年，我還將繼續(xù)參加疫情防控工作，并會(huì)取得相應(yīng)的補(bǔ)助，還能享受個(gè)人所得稅免稅政策嗎？

答：可以。您所在單位在辦理個(gè)稅扣繳手續(xù)時(shí)，仍可以按照以往的簡(jiǎn)便操作辦法執(zhí)行，即您可以按規(guī)定直接享受免稅政策，扣繳單位對(duì)您取得的相關(guān)補(bǔ)助和獎(jiǎng)金無(wú)需并入工資薪金所得申報(bào)納稅。

03.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

1、我單位是一家廣告公司，2020年享受了文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策，緩解了公司的現(xiàn)金流困難。請(qǐng)問(wèn)2021年還能繼續(xù)享受這項(xiàng)減免優(yōu)惠政策嗎？

答：可以。為應(yīng)對(duì)疫情沖擊，支持廣告業(yè)、娛樂(lè)業(yè)恢復(fù)和發(fā)展，2020年5月印發(fā)的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（2020年第25號(hào)）規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。對(duì)于政策發(fā)布之日前，已征的應(yīng)予免征的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，可抵減以后月份應(yīng)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)或予以退還。

為進(jìn)一步支持疫情防控，幫助企業(yè)紓困發(fā)展，2021年3月印發(fā)的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（2020年第25號(hào)）規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。

根據(jù)以上規(guī)定，2021年1月1日至2021年12月31日期間，所有應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人可以繼續(xù)享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征優(yōu)惠政策。因此，你單位2021年可以繼續(xù)享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策。

2、我經(jīng)營(yíng)著一家射箭俱樂(lè)部，可以享受免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策嗎？

答：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人主要包括廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位以及提供娛樂(lè)服務(wù)的單位和個(gè)人。按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(2020年第25號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）的規(guī)定，自2020年1月1日至2021年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。根據(jù)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收對(duì)象及上述規(guī)定，2020年1月1日至2021年12月31日期間，所有應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人均可以享受免征政策。因此，你單位在此期間可以按照政策規(guī)定享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策。

3、享受2021年文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策需要辦理什么手續(xù)？

答：按照目前的政策規(guī)定，廣告業(yè)和娛樂(lè)業(yè)的各類繳納義務(wù)人提供的相關(guān)服務(wù)均可以全額享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策，并且申報(bào)減免的流程是一致的。目前，繳納義務(wù)人可以通過(guò)到辦稅服務(wù)大廳現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)或通過(guò)電子稅務(wù)局自行申報(bào)享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策，不需要提交證明材料。費(fèi)款所屬期為2021年的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，在申報(bào)表中填報(bào)計(jì)費(fèi)銷售額后，會(huì)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，非常方便。