經(jīng)濟體制改革以來，中小企業(yè)因自身組織靈活、經(jīng)營富有彈性、市場應(yīng)變能力強等等特點，在激烈的市場競爭中謀求生存和發(fā)展，并取得了不俗的成績。

但也有一部分中小企業(yè)，在市場經(jīng)濟的大潮中漸趨式微，乃至衰亡。究其原因，那些中小企業(yè)主自身較低的綜合素質(zhì)和受傳統(tǒng)思想的影響，使中小企業(yè)固有的頑疾隨著企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營活動的擴大，不但沒有得到根治，反而使其暴露得更加淋漓盡致。其中體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制體系上的混亂和內(nèi)控制度的不力，是導(dǎo)致中小企業(yè)從興起到衰亡的關(guān)鍵所在。需要說明的是，本文所討論的中小企業(yè)是指生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)，由于民營企業(yè)在中小企業(yè)中占有相當(dāng)大的比重，所以本文更側(cè)重于民營企業(yè)問題的討論。

一、中小企業(yè)在財務(wù)管理及其內(nèi)部控制制度方面普遍存在的問題

1.管理組織不健全，財務(wù)機構(gòu)簡單，不相容職務(wù)未分隔

中小企業(yè)的組織形式一般為獨資、合資、合伙。由于投資和經(jīng)營規(guī)模都較小，投資者在考慮管理層的用人方面都比較精簡，大多數(shù)企業(yè)都沒有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部管理機構(gòu)。在財務(wù)機構(gòu)設(shè)置上，有的獨資小企業(yè)干脆不設(shè)置會計機構(gòu)，有的企業(yè)即使設(shè)置會計機構(gòu)，大都也是層次不清，分工不明。在會計人員任用上，小企業(yè)最常見的做法就是由自己的家屬或直系親屬擔(dān)任出納，同時聘用外單位的會計或稅務(wù)代理機構(gòu)的人擔(dān)任兼職會計。這些兼職會計一般一個月只定期來企業(yè)做一次帳，他們根本不知道除了進帳票據(jù)以外的其他情況，他們做帳的目的就是把已有的票據(jù)進行匯總，使財務(wù)報表試算平衡，使票據(jù)反映的銷售額及時交稅。這樣的帳務(wù)所反映出來的財務(wù)信息對企業(yè)的經(jīng)營管理起不了任何作用。此外，為了節(jié)約用人成本，許多中小企業(yè)往往在管理機構(gòu)中采用一個人身兼數(shù)職的做法，從而出現(xiàn)了許多不相容職務(wù)未分隔，崗位與崗位之間缺乏相應(yīng)的制約的現(xiàn)象，最后導(dǎo)致職務(wù)犯罪和企業(yè)資產(chǎn)流失的結(jié)局。

2.管理制度混亂，財務(wù)操作不規(guī)范，內(nèi)部控制乏力

許多中小企業(yè)普遍沒有建立相應(yīng)的財務(wù)管理制度，缺乏相應(yīng)的財務(wù)操作規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全;或者雖有其中幾項制度，在實際工作中也是從未認真執(zhí)行過。中小企業(yè)在財務(wù)操作過程中也十分不規(guī)范。有些中小企業(yè)根本不設(shè)帳，以票代帳，或者設(shè)帳，但帳目混亂;有些中小企業(yè)在進貨票據(jù)方面為減少進貨成本，不向供貨方索取進貨票據(jù)，而是用其他票據(jù)進行抵沖;還有相當(dāng)一部分中小企業(yè)為達到某種利益，設(shè)立兩套帳或多套帳;在會計核算方面，人為操縱利潤，采用倒軋帳的方式記帳等等。這種財務(wù)管理制度上的混亂和財務(wù)操作上的不規(guī)范，使財務(wù)管理的內(nèi)部控制根本無從說起。

3.財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，管理水平不高

我國中小企業(yè)的投資者和經(jīng)營者大都文化水平較低，但社會交際能力較強。他們普遍沒有經(jīng)過科學(xué)化管理的熏陶，本身的管理水平就較低。同時受傳統(tǒng)思想的影響，他們只注重產(chǎn)品的銷售和業(yè)務(wù)的管理，不重視企業(yè)財務(wù)管理制度的建設(shè)和財務(wù)管理人員的培訓(xùn)。在企業(yè)管理中，家族式管理現(xiàn)象普遍存在，強調(diào)家族利益;在財務(wù)管理人員的任用上，相信血緣關(guān)系，任人唯親。因此，很多中小企業(yè)的財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，財務(wù)管理水平低下，不會通過財務(wù)分析給企業(yè)管理層提供有效的財務(wù)信息，更有甚者，反而會給管理層造成經(jīng)營決策失誤，使企業(yè)走上險途。

二、建立和健全中小企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度的必要性

1.建立財務(wù)管理內(nèi)控制度有利于保證會計信息的真實性和正確性

健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總能如實地反映出企業(yè)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤、弊端，從中也進一步保證了會計信息的真實性和正確性。

2.加強財務(wù)管理內(nèi)部控制可以堵住財務(wù)“黑洞”，把握企業(yè)的命根子

貪污腐敗等行為是建立在信息不對稱、監(jiān)督不嚴密的基礎(chǔ)上的犯罪行為，會給企業(yè)帶來資產(chǎn)損失。健全完善的內(nèi)控制度能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收、入庫、記錄、保管、領(lǐng)用、退庫等各個環(huán)節(jié)，確保財產(chǎn)物資安全完整，避免和糾正損失浪費等問題，同時也加強了財務(wù)人員及主要管理人員之間的相互制約，防止有關(guān)人員利用職務(wù)之便進行違規(guī)操作。

3.建立財務(wù)管理內(nèi)控制度可以及時發(fā)現(xiàn)問題、減少損失

有的中小型企業(yè)因?qū)ω攧?wù)管理不重視，忽略財務(wù)管理的作用，導(dǎo)致財務(wù)信息反映不及時，造成資金流失現(xiàn)象常有發(fā)生。有些經(jīng)營者雖有足夠的經(jīng)濟頭腦，也有相當(dāng)?shù)挠洃浤芰ΓK因經(jīng)營時期的延續(xù)、銷售業(yè)務(wù)量的擴大、進貨渠道的增加、三角債務(wù)的出現(xiàn)等等原因而對款項內(nèi)容有所遺忘(漏)。如果會計人員不及時把這些往來款項的情況分門別類地將其記錄、分析，可能會造成應(yīng)收帳款呆、壞帳損失及應(yīng)付帳款的數(shù)額差錯，從而造成資金損失或資金回收期延長，降低資金利用率。

4.建立財務(wù)管理內(nèi)控制度可壓縮資金占用量

健全的內(nèi)控制度能夠促使財務(wù)人員通過正確核算企業(yè)存貨，及時盤點存貨數(shù)量，分析存貨情況，對主要材料進行經(jīng)濟訂貨量的測算，然后根據(jù)實際情況進行修正，制定符合市場情況的經(jīng)濟采購計劃，從而降低成本，加快資金周轉(zhuǎn)，壓縮資金的占用量，提高資金利用率。