為更好的鼓勵和扶持種子期、初創期科技型企業發展，推動大眾創業、萬眾創新戰略實施，2018年4月25日國務院常務會議決定將創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策推廣到全國實施。

財政部和國家稅務總局根據國務院決定，先后發布了《財政部稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）和《國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第43號），現就相關熱點問題解答如下：

1. 公司制創業投資企業投資抵扣稅收優惠政策有哪些？

公司制創業投資企業（以下簡稱創投企業）采取股權投資方式直接投資于未上市中小高新技術企業、種子期、初創期科技型企業(以下簡稱初創科技型企業)滿2年(24個月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創投企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

2. 有限合伙制創業投資企業的法人合伙人抵扣稅收優惠政策有哪些？
有限合伙制創業投資企業(以下簡稱合伙創投企業)采取股權投資方式直接投資于未上市中小高新技術企業、初創科技型企業滿2年的，該合伙創投企業的法人合伙人可以按照對中小高新技術企業、初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

3. 投資中小高新技術企業的創業投資企業享受優惠須具備哪些條件？
1.依照《創業投資企業管理暫行辦法》（國家發展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創業投資企業管理規定》（商務部等5部委令2003年第2號，以下簡稱《管理規定》）在中華人民共和國境內設立的專門從事創業投資活動的創投企業和合伙創投企業；

2.經營范圍符合《暫行辦法》規定，且工商登記為“創業投資有限責任公司”、“創業投資股份有限公司”等專業性法人創業投資企業；

3.按照《暫行辦法》規定的條件和程序完成備案，經備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《暫行辦法》的有關規定。

4. 投資初創科技型企業的創業投資企業享受優惠須具備哪些條件？
1.在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業或合伙創投企業，且不屬于被投資初創科技型企業的發起人；

2.符合《暫行辦法》規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會令第105號)關于創業投資基金的特別規定，按照上述規定完成備案且規范運作；

3.投資后2年內，創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于50%。

5. 享受優惠的合伙創投企業的法人合伙人須具備的條件？

合伙創投企業的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關規定，實行查賬征收企業所得稅的居民企業。

6. 什么是中小高新技術企業？

1.經有關部門認定為高新技術企業；

2.實行查賬征收且在接受投資時（中小企業接受創業投資之后，經認定符合高新技術企業標準，且被認定為高新技術企業時）年銷售（營業）額和資產總額均不超過2億元、從業人數不超過500人的企業。計算創業投資企業的投資期限。

7. 什么是初創科技型企業？

1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業；

2.接受投資時，從業人數不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%；資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元；

3.接受投資時設立時間不超過5年（60個月）；

4.接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；

5.接受投資當年及下一納稅年度，研發費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

8. 對中小高新技術企業采取股權投資方式投資滿2年的期限如何計算？

創業投資企業投資于未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上的。存在兩種情況：

1.創業投資企業投資時，投資對象已是經認定的中小高新技術企業，則從投資年度起計算創業投資企業的投資期限（是否滿24個月）；

2.中小企業接受創業投資之后，經認定符合高新技術企業標準的，應自其被認定為高新技術企業的年度起，計算創業投資企業的投資期限（是否滿24個月）。

其中：合伙創投企業投資滿2年是指有合伙創投企業投資于未上市中小高新技術企業的實繳投資滿2年，同時，法人合伙人對該合伙創投企業的實繳出資也應滿2年。

9 對初創科技型企業采取股權投資方式投資滿2年的期限如何計算？

滿2年是指公司制創投企業、合伙創投企業和天使投資個人投資于初創科技型企業的實繳投資滿2年，投資時間從初創科技型企業接受投資并完成工商變更登記的日期算起。

10 創業投資企業和天使投資個人的投資稅收政策對投資方式有何規定？

享受稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。

11 創投企業和合伙創投企業法人合伙人如何申報享受投資抵扣稅收優惠？

根據《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規定，企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。

12 某公司制創投企業于2018年5月投資初創科技型企業，假設其他條件均符合文件規定，初創科技型企業2018年發生研發費用100萬元，成本費用1000萬元，2018年研發費用占比10%，低于20%；2019年發生研發費用500萬元，成本費用1000萬元，2019年研發費用占比50%，高于20%。該企業是否可以享受投資抵扣稅收優惠？
按照總局43號公告明確的口徑，投資當年及下一年初創科技型企業研發費用平均占比為30%（（100+500）/（1000+1000）），該公司制創投企業可以享受稅收優惠政策。

13 某公司制創投企業于2016年12月以100萬元投資了初創科技型企業，該筆投資符合試點政策的條件。2018年度匯算清繳時，應納稅所得額(抵扣前)為50萬元，該公司制創投企業2018年度實際抵扣投資額是多少？
該公司制創投企業截止2018年末，符合投資抵扣條件的投資共100萬元，可抵扣的投資額為70萬元（100萬元×70%），當年實際抵扣應納稅所得額50萬元，剩余20萬元可結轉2019年及以后年度抵扣。