情景小劇場

5月1日小明的公司在電腦城買了一批筆記本電腦用于公司日常經(jīng)營，后發(fā)現(xiàn)電腦公司出售的電腦存在質(zhì)量問題，6月1日小明去電腦城要求退貨，電腦城以隔月發(fā)票無法作廢為由拒絕退貨。電腦城這樣做合理嗎？

電腦城這樣做不合理哦。雖然隔月的增值稅發(fā)票無法作廢，但是可以通過開具增值稅紅字發(fā)票的形式進行賬務處理。所以電腦城不能以發(fā)票隔月為由拒絕退貨。

政策解析 

開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回，通常有兩種處理方式：

1.直接作廢，即全部聯(lián)次注明“作廢”字樣或加蓋“作廢”戳記作廢；

2.開具紅字發(fā)票，增值稅發(fā)票作廢或開具紅字發(fā)票，因原開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，處理方式有所不同。

一、原開具增值稅普通發(fā)票 

1. 開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

2. 開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生開票有誤、應稅服務中止、銷售部分退回、銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。

納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍色發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。

二、原開具增值稅專用發(fā)票

1. 直接作廢：一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

請注意，作廢必須同時符合以下情形：

（1）作廢時間為銷售方開票當月；

（2）取得退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)；

（3）銷售方未抄稅且未記賬；

（4）購買方未認證，或者認證結(jié)果未“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

 實務操作：

（1）在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中將相對應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理；

在紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票（含未打印的增值稅專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

2. 開具紅字發(fā)票：開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件的，或者因銷售部分退回及發(fā)生銷售折讓的，銷售方可以開具紅字增值稅專用發(fā)票。

 實務操作（視不同情況分別按以下辦法處理）：

（1）購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱信息表），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍色增值稅專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

（2）購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍色增值稅專用發(fā)票信息。

（3）銷售方開具的增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍色增值稅專用發(fā)票信息。

（4）主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（5）銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

（6）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

根據(jù)情景劇劇情，小明購買筆記本電腦時開具的是增值稅專用發(fā)票，適用上述開具紅字增值稅專用發(fā)票的情形。